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“两家”教育活动
对计划和预算管理的理解
路明宇/集团党委书记

记不起是从什么时候开始,公司的各项管理工作逐步走向规范化、制度化,但记得比较清楚的是集团对于计划和预算管理的提出,使家乐园从过去的经验管理向制度管理迈出了可喜的一步。随着这一步步的迈出,也使家乐园在收获成果的同时,也由于集团快速发展、管理层级叠加、中高层速成等因素,带来了管理中一些的困惑,甚至成为了一种陋习,如:全局概念模糊,横向协作缺失,导向不强,管理人员系统思考能力不强,管理技能不够,成熟的管理体系尚未形成,向集团发威、要条件、要利益等等,这其中计划和预算编制、实施就是一个很大的例证,年初预算与年底决算不敢想象的偏离度,是真的省出来的吗?但涉及个人或小集体的利益无人敢触及,使管理工作出现了新的误区。

几年来,对于计划、管理与预算的执行过程中看,当前在企业管理中还存在着一些误区。公司中有的管理者认为预算为费用发放了通行证,于是出现了两种观点,一种观点是“只要有预算,我愿意怎么花就怎么花,他人不能管”;另一种观点是“有预算就能办,没预算就没钱办”。于是,这种单纯的一分为二的极端思想,使经营、工作计划都在围绕预算转,而不是预算围绕经营、围绕效益、围绕市场在转的怪现象。要解决这种现象,首先我们要弄清几个问题:

首先,预算是怎么来的。预算是集团及各个下属单位根据3-5年战略规划,编制年度经营计划,财务再根据年度经营计划,汇总编制全面预算管理方案;是经营管理人员将经营计划转化成经营语言,然后财务工作人员再将经营语言转变为财务数据的过程;对于基层实体同样是在此基础上编制本单位的年度预算,集团各职能中心负责对口对照、审核下属单位的年度经营计划及预算项目书的合理性,各级财务部门负责汇总编制本级预算,也就是说计划是预算的依据,预算是计划实现的保障,没有计划就不会出现预算

其次,如何才能有效的编制集团的年度计划,管理机关的工作计划,实体的经营计划。那么,首先就要知道干什么?准备怎么干?预测或估计经营活动的影响和结果,即需要投入多少资源?产生多大的效益?更直观且务实的讲,就是通过预算管理将具体化、数量化的所有计划再货币化。所以计划的变化,都直接影响预算数据的变化。因此,经营计划要求相对宏观,但预算要求相对细致,同时,预算中关键指标必具备:具体性、衡量性、可达性、相关性、时限性。预算可以是经营层面的,也是财务层面的,两者相互关联更是检测、衡量能否贯彻执行集团战略的标准之一。

最后,计划与预算之间是一个什么关系?它首先在排序上先计划后预算,其次让经营计划通过财务测算,预估经营活动效果和效益,整体评价经营计划和预算是否满足战略目标,达到平衡资源匹配和投入回报的目的,三是经营计划能够明确集团及各个下属单位年度工作方向和工作目标,注重落实战略的各个重要环节,用预算衔接经营计划,将经营计划分解细化,用会计专业语言组合,发挥其计划、约束、激励的多重作用,计划与预算两者是统一并存,互不矛盾。

弄清了计划管理与预算的关系和概念,那么如何让预算更好的围绕企业经营、管理展开服务,进而摆脱目前经营、管理片面、机械的围绕预算转的怪现象,如何在今后工作中转变观念,理清思路、提高认识、优化管理,首先集团在定制战略计划时,要规划好未来的年度里公司将达到什么目标、需要做哪些工作。即使你仅管理一个部门,即使你的部门对战略计划不做要求,你也应根据自己的职能了解,把你所在的部门或公司保持与集团一致的发展方向,才能有助于接下来使自己年度经营计划、预算与集团最终的目标保持一致。接下来,在预算的编制过程中着眼点放在公司战略目标,编制应体现以市场为导向的经营理念,做好预算的编制自上而下、自下而上的沟通过程,体现决策层、管理层、经营层对公司目标和价值的认同。同时,预算编制过程中认真对照计划,注意把握以下几个原则:一是全面性。凡与企业经营目标有关的业务、事项均应在预算中得以反映;二是真实性。预算是指导经营的,虚假的预算就是一纸空文,可能将企业带向危险的境地。因此,预算可以不很准确,但必须真实;三是可行性,所有的预算目标均应切实可行;四是可控性。进行预算执行的控制,应该能确定具体的责任主体;五是严肃性。计划一旦确定,预算一经下达,就成了企业的“法律”,不得轻易改变;六是可调整性。没有准确可行的计划,就没有百分之百准确的预算,当计划本身存在问题和客观环境发生重大变动或不准确时,预算本身必须随之变化,适时调整;七是保密性。为了企业的安全运作,预算应有限度的保密。

总之,全面预算管理只有建立在细致、严谨的年度计划基础上,预算才能发挥完整的计划与预算管理作用,预算才能真正做实、管用,预算才能为公司投资决策提供重要依据。但是好的计划、预算都不是主观设定的,而是通过客观环境的变化、适应,逐步改善的,对预算的规划只是管理手段,是企业在管理中寻求的恰当的工具,而并非最终目的,要在尽量准确的同时还要有控制“回旋余地”,排除那些以预算名义,严重阻碍企业发展的绊脚石,清除那些借预算行“个人方便、受益、获利”怪现象,一定要走出预算是费用通行的误区。